+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

За нарушение налогового законодательства могут применяться меры

За нарушение налогового законодательства могут применяться меры

Комментарии к главе 15 "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ Юридическая ответственность за налоговые правонарушения - это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Правовая наука и практика традиционно выделяют несколько видов юридической ответственности: гражданскую, дисциплинарную, материальную, административную и уголовную. Гражданско-правовая ответственность характерна для отношений юридически равных сторон. Налоговые отношения имеют государственно-властный характер: сторона, представляющая государство, вправе давать указания, обязательные для другой стороны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Ответственность за нарушения налогового законодательства А. Со вступления в силу части первой НК РФ, систематизировавшей вопросы ответственности в налоговой сфере. Появилась обширная правоприменительная практика по такого рода вопросам. В данной статье рассмотрены некоторые проблемы применения мер ответственности, установленных главой 16 НК РФ, а неоднозначные моменты законодательства в налоговой сфере освещены с учетом мнения МНС РФ и правоприменительной практики арбитражных судов в г.

Виды нарушений в налоговой сфере и основания ответственности За последнее время общий порядок применения мер ответственности за налоговые правонарушения не раз рассматривался на страницах различных изданий.

Во избежание ненужных повторов структура налоговой ответственности изображена на схеме. Кратко поясним ее суть. Меры ответственности за налоговые правонарушения определены в гл. При этом показана связь налоговой ответственности и санкций за аналогичные правонарушения, определенные в действующем административном и пенсионном законодательстве.

Ряд налоговых правонарушений, определенных в гл. В то же время возможность применения тех или иных санкций иногда определяется в зависимости от того, в каком качестве лицо участвует в налоговых правоотношениях. Так, для банков специальные меры ответственности определены гл. Или другой пример - лица, осуществляющие в организациях административно — распорядительные функции, могут нести административную ответственность и в то же время могут быть оштрафованы за налоговые нарушения в случае, когда они выступали в налоговых отношениях от своего имени в качестве налогоплательщиков.

Субъекты налоговых правонарушений Согласно статье НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Следовательно, если существует нарушение, то должно быть и виновное лицо, то есть субъект правонарушения организация или физическое лицо , который и должен в дальнейшем понести ответственность п. Обращаем внимание, что за налоговые правонарушения несут ответственность лица — участники налоговых правоотношений. Руководитель и главный бухгалтер организации могут участвовать в налоговых правоотношениях в качестве представителей организации, а налоговая ответственность за неуплату налогов и иные нарушения будет лежать на организации.

В то же время указанные лица, обладающие административно — распорядительными функциями, могут нести административную ответственность за допущенные нарушения вне зависимости от применения налоговых санкций к самой организации. Кроме того, именно факт обнаружения налоговых нарушений в организации будет служить поводом для наложения административного взыскания на руководителей иных ответственных лиц организации.

В таком случае на организацию может быть наложен штраф, определенный п. По мнению автора, одним из критериев для определения субъекта ответственности могут служить должностные обязанности того или иного лица, определенные как в действующем законодательстве, так и локальными актами, принятыми в организации.

Причиной нарушения являются ошибки в ведении бухгалтерского и налогового учета, связанные с неверным отражением в учете ряда хозяйственных операций. Согласно п. Из этого следует, что руководитель организации и главный бухгалтер могут понести административную ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета согласно ст. В то же время если недоплата налогов возникла в результате хозяйственных операций, совершенных по прямому письменному указанию руководителя организации, то главный бухгалтер в ряде случаев может быть освобожден от административного штрафа.

В частности, в п. Нарушения установленного порядка постановки на учет в налоговых органах Согласно п. Иными словами, налогоплательщик обязан встать на учет вне зависимости от того, начата ли им хозяйственная деятельность после государственной регистрации, получен ли им доход от тех или иных операций либо имеется сам факт наличия отсутствия таких операций. Налогоплательщикам необходимо правильно определить срок и основания для постановки на учет в налоговых органах.

Напомним, что согласно п. Во многих случаях налогоплательщики обязаны сами встать на учет в налоговых органах. Например, в соответствии с п. В этом случае датой государственной регистрации будет считаться день выдачи соответствующего свидетельства регистрирующим органом. Дата выдачи указывается непосредственно на бланке свидетельства.

При определении срока необходимо основываться на содержании ст. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. В случае, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок для постановки на учет определяется с 5 пятница по 14 воскресенье апреля.

Поскольку окончание срока падает на выходной день, в случае подачи заявления о постановке на учет в налоговые органы 15 апреля понедельник к предпринимателю не могут применяться штрафные санкции, установленные ст.

Если предприниматель подаст заявление после 16 апреля, то налоговые органы будут в праве применить к нему штраф в размере руб. Квалифицирующим признаком для определения мер ответственности за не постановку на учет в налоговых органах будет являться пропуск налогоплательщиком дневного срока более чем на 90 дней По условиям примера 3 применение повышенного штрафа в размере руб.

Данный вывод объясняется следующим: правила ст. В то же время ст. Поэтому на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из оснований, предусмотренных ст. Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и не подавал заявление в налоговый орган о постановке на учет.

Штрафные санкции за нарушения срока постановки на учет в налоговых органах дифференцированы — при ведении хозяйственной деятельности без постановки на учет в налоговом органе штраф будет выше, нежели при отсутствии таковой см.

Здесь необходимо отметить, что санкции в повышенном размере могут применяться к налогоплательщикам даже в случае отсутствия доходов от ведения хозяйственной деятельности для применения ст.

Ответственность, предусмотренная ст. ПРИМЕР 5 Организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о постановке на учет обособленного подразделения в качестве налогоплательщика налога с продаж. Со стороны налоговых органов был получен отказ со ссылкой на отсутствие у организации кода постановки на учет для обособленных подразделений.

При этом налоговая инспекция уведомила налогоплательщика, что дополнительно сообщит ему о получении кода. По мнению суда, налоговый орган взял на себя обязанность контроля за постановкой организации на учет по уже поданному заявлению.

При этом требования о подаче нового заявления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения взамен ранее поданного ранее не выдвигалось. В связи с этим суд пришел к выводу о неправомерности применения к организации санкций, предусмотренных ст. Нарушение порядка подачи в налоговые органы документов и сведений Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке Штрафные санкции в размере руб. Сведения об открытии закрытии счетов должны быть представлены налоговому органу в десятидневный срок п.

Как определено п. В то же время ГК РФ различает договор банковского вклада депозита , регулируемый правилами гл. Поскольку в п. Может ли применятся ответственность, определенная ст. При этом позиция налогового ведомства была аргументирована, в частности, следующим. В соответствии с п. Таким образом, в целях НК РФ счетами счетом признаются как прямо поименованные в Кодексе счета, так и иные счета, обладающие признаками счета, содержащимися в установленном в ст.

Поскольку открытие и функционирование текущих валютных, транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов производятся на основание договора банковского счета и ввиду того, что по названным счетам производятся операции по зачислению и расходованию денежных средств резидента юридического лица , данные счета относятся к счетам, предусмотренным п. В то же время правомерность такой позиции не подтверждается некоторыми существующими судебными решениями в части ответственности за несообщение об открытии закрытии транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов.

В частности, в ряде решений арбитражных судов указывалось, что транзитный валютный и специальный транзитный валютный счета открываются вне зависимости от волеизъявления организации и не попадают под признаки банковского счета, определенные в ст. В связи с этим судебные органы сделали вывод о невозможности наложений штрафных санкций на налогоплательщиков, не сообщивших об открытии закрытии подобных счетов в налоговые органы.

С какого момента рассчитывается срок для целей применения ст. В действующем НК РФ прямой ответ на этот вопрос не содержится, а судебная практика свидетельствует о двух возможных подходах — срок может определятся, начиная с даты заключения договора либо с даты получения организацией уведомления банка об открытии закрытии банковского счета.

По мнению налогового органа, организация должна была сообщить об открытии расчетного и текущего валютного счетов в срок до 13 октября г. В связи с тем, что указанная дата являлась не рабочим днем, днем окончания срока должен был считаться ближайший, следующий за ним рабочий день, то есть 15 октября. Таким образом, инспекция полагала, что десятидневный срок, установленный ст.

В решении суда было указано на следующее. Организация обратилась в банк 3 октября г. Банк уведомил общество об открытии названных счетов 8 октября, а само уведомление банка датировано 5 октября. Сведения об открытии счетов в банке общество представило в инспекцию 16 октября. Названными нормами не определен момент, с которого исчисляется десятидневный срок. Однако в силу п. В данном случае суд на основании имеющихся материалов установил, что информация банка об открытии им расчетного и текущего валютного счетов обществу поступила в адрес ответчика 8 октября г.

Сообщение об открытии 3 октября г. При таких обстоятельствах суд правомерно пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава налогового правонарушения. Как уже отмечалось выше, арбитражные суды не редко делают выводы о том, что дневный срок может определятся, начиная с даты получения банком заявления налогоплательщика об открытии закрытии счета. Пунктом 1 ст. При этом согласно п. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента п.

Таким образом, по смыслу п. Руководители и иные лица организации, осуществляющие административно - распорядительные функции, могут нести административную ответственность за непредставление сведений об открытии закрытии счетов организации в виде штрафа в размере от 10 до 20 МРОТ см.

Одновременно в п. При этом наличие на дату оплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияет на применение к налогоплательщику ответственности за нарушения им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком — физическим лицом на основании подаваемой им декларации, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. В то же время в ряде решений арбитражные суды делали вывод о невозможности применения ответственности, установленной п. Арбитражный суд удовлетворил иск предпринимателя о признании указанного решения налогового органа недействительным в связи с тем, что сумма налога по декларации предпринимателя подлежала не к доплате в бюджет, а возмещению из него.

Согласно региональному акту о налоге с продаж предприниматель, являясь плательщиком указанного налога, был обязан представлять налоговым органам до го числа месяца, следующего за отчетным, расчеты по налогу с продаж. Названный расчет за год был представлен в налоговый орган с нарушением срока 29 ноября г. В своем решение арбитражный суд указал на следующее. Из декларации следовало, что сумма налога подлежала не к доплате в бюджет, а возмещению из него.

Таким образом, п. Моментом обнаружения правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации, с которого у налоговых органов возникает право обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции, предусмотренной ст.

Руководители и иные уполномоченные лица организаций могут нести административную ответственность за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере от 3 до 5 МРОТ ст.

Первая из них регулирует общие положения об ответственности за соответствующие деяния. Налоговая ответственность НК РФ урегулирована в гл.

Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение. Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога; привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда; лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Версия для печати Вопрос: Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства. Субъекты, несущие ответственность за совершение налоговых правонарушений. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответ: Юридическая ответственность за нарушения налогового законодательства За нарушение налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести деяния могут применяться меры как административной, так и уголовной ответственности.

Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях к. Тюмень В настоящее время среди специалистов развернулась широкая дискуссия о природе юридической ответственности за правонарушения в сфере налогов и сборов, которая имеет не только теоретический интерес, но и практическое значение, поскольку позволяет ответить на вопрос о том, какие санкции и в каком сочетании могут применяться при нарушениях законодательства о налогах и сборах. Вышеуказанная дискуссия получает в настоящее время новое развитие в связи с принятием в декабре года нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях далее - КоАП РФ , вступившего в силу с 1 июля года, который не только установил административную ответственность за ряд новых составов правонарушений в сфере налогов и сборов, но и наделил налоговые органы новыми юрисдикционными полномочиями, которые им ранее не были свойственны. Вопрос о соотношении различных мер юридической ответственности, которые могут применяться за нарушения законодательства о налогах и сборах, актуален как для государства, которое несет значительные имущественные потери вследствие таких нарушений, так и для правонарушителя. Заинтересованность государства в разрешении данного вопроса состоит в том, что, как правило, меры юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах носят имущественный характер, по большей части являясь штрафами, что предполагает пополнение бюджетов соответствующих уровней за счет их применения. Вместе с тем государство не должно стремиться к злоупотреблению своим положением и превращать штрафы по налогам и сборам из меры юридической ответственности только в фискальный инструмент, который использовался бы исключительно в целях пополнения бюджетов. Заинтересованность правонарушителя в уяснении поставленного вопроса очевидна: применение дополнительных санкций - дополнительные потери.

Поиск Действующий Комментарии к главе 15 "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ Юридическая ответственность за налоговые правонарушения - это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Правовая наука и практика традиционно выделяют несколько видов юридической ответственности: гражданскую, дисциплинарную, материальную, административную и уголовную.

Ответственность за нарушения налогового законодательства А. Со вступления в силу части первой НК РФ, систематизировавшей вопросы ответственности в налоговой сфере. Появилась обширная правоприменительная практика по такого рода вопросам. В данной статье рассмотрены некоторые проблемы применения мер ответственности, установленных главой 16 НК РФ, а неоднозначные моменты законодательства в налоговой сфере освещены с учетом мнения МНС РФ и правоприменительной практики арбитражных судов в г. Виды нарушений в налоговой сфере и основания ответственности За последнее время общий порядок применения мер ответственности за налоговые правонарушения не раз рассматривался на страницах различных изданий. Во избежание ненужных повторов структура налоговой ответственности изображена на схеме. Кратко поясним ее суть. Меры ответственности за налоговые правонарушения определены в гл. При этом показана связь налоговой ответственности и санкций за аналогичные правонарушения, определенные в действующем административном и пенсионном законодательстве.

.

.

.

Меры гражданской ответственности не направлены непосредственно на За нарушения налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести И те, и другие могут быть субъектами ответственности за нарушения Уголовное преследование в налоговой сфере должно применяться лишь в.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Августа

    Рассказал достаточно всё понятно, жаль что в школах так не рассказывают.

  2. dersgatarcest

    Все эти данные вы свободно можете найти в интернете, не раз самого останавливали так и хотели проверить, и даже отвезти в ГНК, что бы проверить на наркотики, в итоге приезжал ответственный их же, либо старший сержант, либо лейтенант либо капитан и свободно отпускали. Так же если полиция отказыается вызывать ответственного (а вы не сделали реально ничего плохого нужно срочно звонить в службу собственной безопасности МВД, желательно по своему региону, и если повезет даже при задержании вашем, подъедут полканы или подполканы из ССБ, которые выполняют для полиции ту же роль что полиция для вас и вставит им пиздюлей. Рассказал бы подобные истории которые со мной приключались, но долго и муторно. А вообще всегда вежливо разговаривайте и ссылайтесь на законы и по возможности записывайте на видео на телефон весь диалог, или что бы ваш друг записывал, тогда ой как сложно будет вас нафакапить им.

  3. ninsdepevent

    Скажите в Украине как то можна привезти к уголовной ответственности врачей за из ошибочные диагнозы или операции которые призвели к смерти пациента и тд.

  4. Любава

    Скажите пожалуйста, является ли суббота выходным днем? Ведь по КЗОТ есть 6-дневная рабочая неделя. И именно по такому графику чаще всего работают строители.

  5. anorrew

    Лично я и без штрафов пристегнусь, это моя безопасность, а депутаты пусть раком стоят , пендель депутату 5 грн, я заплачу и 10:)))

© 2018-2020 vtagilmuz.ru